众所周知，企业是专门从事生产、互相交换等经济活动，以符合消费者的必须从而赢利，自主经营、自负盈亏的的组织。企业通过切换投放为生产量的流程，生产产品或获取服务，并通过各种渠道，构建产品的销售或服务的输入，从而构建其经济利益。一般来说，这个过程必须大量的营运资金的投放。

因此，对一个企业来说，持续、长时间的营业循环必须其持有人适度的营运资金。但企业享有的一项少见且十分最重要的流动资产即贴现账款，正是营运资金的最重要组成部分。本文首先讲解了贴现账款和贴现账款审核的概念和之间的关系，第二部分就贴现账款审核的目标和程序做到了非常简单的阐释，第三部分就贴现账款审核的内容及注意事项做到了分析，第四部分以连云港丰泰有限公司为事例，讲解了该公司在贴现账款审核过程中经常出现的问题，第五部分针对经常出现的问题，从审核管理单位和被审核单位著手，分别明确提出了适当的解决问题措施和建议，以期对我国其它企业在贴现账款审核过程中有一定的理论和现实指导意义。

关键词：贴现账款；审核；运营管理；措施一、贴现账款的和贴现账款审核的含义关联及意义（一）贴现账款贴现账款--企业在销售商品、获取劳动服务等各种有偿经营活动中，企业向消费单位或者拒绝接受劳动服务的单位缴纳的涉及费用，明确费用类型还包括商品或服务的包装费、人力酬劳、运杂费等。（二）贴现账款审核贴现账款审核--审核单位对企业由于贴现账款管理疏于造成的的资金成本、坏账、管理成本提高而展开的审核管理工作。贴现账款审核在企业管理过程中起着了关键性起到，其审核主体主要依据企业的实际情况而以定，一般是由政府审核管理部门或者社会中介（比如会计师事务所）兼任审核主体，少数大型企业内设审核管理机构（如审计处）。

不论是企业外部审核还是内部审核，都是为了企业的将来的、可持续发展奠下基础。随着我国对贴现账款审核的推崇程度日益提高，设施的涉及法律法规也逐步完善，特别是在是在对会计学审核单位的规范化管理方面，也明确提出了适当的拒绝，如在对明确单位审核过程中，必需保证公平、公正、公开发表，对待本单位要将信息公开化，防止各种徇私舞弊的事件再次发生等。

（三）贴现账款与贴现账款审核的联系及重要性审核单位在对企业展开贴现账款审计工作中，其审查的主要对象是对企业贴现账款的真实性、科学性、合理性展开审查，并明确提出适当的风险不存在。但贴现账款是企业债权现状的展现出，是企业的经营资产，因此，审核单位对企业的贴现账款审核，是对企业会计报表真实性、敦促欠款企业及时偿还账面欠款、确保买卖双方理应权益的最重要确保。现代的贴现账款作为一种信用和广告宣传手段在一定程度上提升了企业的竞争力，减少了销售量，增进了利润快速增长。

但很多企业被拖累的最重要原因之一就是账款的欠薪。所以要想要减缓资金周转，提升利用率，减少企业的净收益，防止企业经营风险，使企业财富最大化的最差方法就是管理好贴现账款。而贴现账款审核是为了需要让企业在规范、合法的情况下完备企业贴现账款管理，从而为企业所在行业营造公平、公正、公开发表的竞争环境奠下基础。二、贴现账款审核的目标和程序（一）贴现账款审核的目标贴现账款审核是企业审核管理的最重要组成部分，对企业构建规范经营和目标都起着了十分最重要的起到。

企业继续执行贴现账款审核主要目标是确认以下几方面：1．被审核单位的贴现账款现实与否；2．贴现账款的余额准确与否；3．贴现账款否为被审核单位所有；4．贴现账款的可回收性；5．贴现账款和预收账款的分类合理与否；6．贴现账款表明在会计报表上的透露合理与否。（二）贴现账款审核的程序贴现账款审计工作有一定的明确工作程序，审核人员应先从贴现账款的内部掌控情况展开调查理解。

贴现账款的业务流程和内部掌控主要还包括：审核合约、订单，编成销货打算；批准后赊销前再行调查理解信用状况；以核准的销货通知单发货；比对货运文件、销货通知单和销售定单，并开票记账；收款并注册有关账户；处置坏账等。明确流程程序闻图1右图。

图1：贴现账款审核程序三、贴现账款审核的内容及注意事项（一）贴现账款审核的内容贴现账款审核是企业财务审核中十分最重要的内容之一。要把资产、负债、损益审计工作，很最重要的一点就是强化企业的贴现账款审核，这对减缓企业资金周转、增加资金占用、提升资金利用率具备最重要意义，对资产保值电子货币某种程度具备最重要意义。贴现账款审核的明确工作由审核人员操作者继续执行，主要从贴现账款明细账查出至原始凭证等，明确还包括：销售合约、销售单、出库单、销售发票、发运凭证等原始凭证，如果原始凭证不不存在或缺陷，则指出虚列收益情况有可能不存在，此时不应采行函证程序向债务人证实此笔款项的现实数额，看其“应付账款”账户的数额与被审核单位“贴现账款”的数额否完全一致；适当时，在获得被判单位表示同意后还可查询与此笔业务涉及的原始凭证。

（二）贴现账款审核注意事项1、尽量避免贴现账款上下年度随便结转的现象很多企业在处置贴现账款时，不会在本年度完结时，将贴现账款余额随便分解成或拆分至下年度新账的某个或者几个账户之中，而不展开适当的账务处理程序，通过贴现账款审核，可以有效地避免该类违法乱纪不道德的再次发生。2、尽量避免利用“贴现账款”科目移往资金的现象通过对我国现阶段各类企业的分析，有许多企业为了需要将资金移往，从而将企业自有资金或者出售的商品通过“加盟”或“销售”的方式必要移往到第三方，该第三方大多数都是同一个法人企业，这种“里应外合”的经营方式，需要将企业的商品或者资金移往到其他人手中或者企业内部人员当中。

通过实行贴现账款审核，可以将此类事件发生率降至低于。四、贴现账款审核不存在的问题——以连云港丰泰有限公司为事例（一）企业背景连云港丰泰有限公司（以下全称“丰泰公司”）是江苏县赣榆县金山镇的一个生产型的商业企业。2005年初，连云港丰泰有限公司享有流动资金1500万元，固定资产4000万元，职工多达600名，股东人数为公司总人数的2/3。

经过几年的希望，该公司的经营状况大幅恶化，在2011年时，构建商品销售收益3000万元。可以获得如此好的经营成绩，一方面是因为公司采行了一系列的有效地措施，还包括资金、存货管理，成本管理，企业的生产销售等方面，特别是在财务管理方面，皆获得了较好的效果。

另一方面，更加最重要的是，在市场竞争如此白热化的环境下，公司为了拓展市场，展开大额的赊销活动，给客户在缴付方式上获取优惠条件，销售的快速增长使账面销售收入减少。（二）企业贴现账款审核找到的问题1、客户信用评价机制不完善首先，丰泰公司通过赊销谋求更好的批发商和零售商，这种赊销的方式是白热化的商业竞争、销售和收款的时间差等引发的必然结果，本来无可厚非。然而，丰泰公司在产品销售前，很多时候没对客户展开精细的资信调查和评价，销售人员没了解理解对方的经营情况、偿还债务能力、资信状况，盲目将产品赊销给对方。也就是说，丰泰公司在实施赊销政策以不断扩大销售、增加收入时，过分限制客户的赊销条件，赊销审核权利较为集中，更加相当严重的是销售人员就能要求赊销业务的再次发生，即丰泰公司未创建起原始的客户信用评价机制，从而大量贴现账款构成后无法索偿，增大了坏账损失的风险。

2、管理层推崇过于在丰泰公司中，虽然也制订了一些关于贴现账款赊销、管理、清收等掌控制度，但由于企业管理层过于推崇，这些制度在实际工作中往往流于形式、形同虚设，没起着理应的效果。由于管理层将销量作为主要考核指标，将销售任务作为日常工作的重点，对贴现账款审核的意识疏远，为了已完成指标，忽略了贴现账款审核制度，导致整个企业对贴现账款审核的管理过于过严格，信用审查偏颇、销售质量被忽视、贴现账款剧增，贴现账款无法重复使用，不能静候在企业的资产负债表上，随着呆账、坏账比例大幅提升，带来经营管理的是不能预估的风险。

3、责任不明、奖惩未知在丰泰公司中却不存在着责任不明、赏罚不明的问题，这些问题一定程度上助长了大量应收款的构成，增大了企业经营风险。比如，丰泰公司将销售人员置放公司的核心地位，销售业绩的考核基本上以客户发货的收益作为基点，按一定比例萃取绩效工资，即销售人员基本上只管销售不管收款，贴现账款审核环节与信用环节经常出现问题而构成的坏账，销售人员也需要分担任何责任，鼓舞了销售人员坚决风险给定不断扩大销售，造成了销售环节与收款环节相当严重僵化的局面。丰泰公司的这种不道德，实质上就是没将收款的责任实施的销售人员身上，只是对销售人员的销售业绩展开考核、奖励，却没针对其无法交还赊销款项情形的有力惩处，而助长了不当的风气。

五、完备企业贴现账款审核的措施和建议（一）提升审核人员综合素质强化审核单位领导干部和员工思想素质教育作为提高对企业贴现账款审核管理继续执行人员队伍综合素质和业务能力的最重要方面，应该作为审核单位推崇的关键方面。通过进行适当的法制、技能教育，敦促各级领导和贴现账款审核人员在工作中转变思想观念，提高为企业服务的意识，更进一步弱化官本位思想，对我国现阶段企业贴现账款审核管理继续执行过程中经常出现的的“人治”和“法制”误解的管理具有十分最重要的起到。

通过强化涉及的法律、法规、技能教育和培训，需要让广大领导干部和企业贴现账款审核管理继续执行人员在明确政策继续执行和监督审核过程中一直车站在公平、公正的立场考虑到问题，这样才能确实做为企业服务，增加因为企业贴现账款审核管理工作继续执行不公平引起的各类事件。（二）严苛实施审核人员岗位责任制事实不止一次规劝我们，单凭一套好的制度并无法毕竟解决问题，关键还要在实际工作中将这些好的制度贯彻实施，确实做防患于未然。

因此，针对丰泰公司贴现账款审核不存在的责任不明、奖惩未知的问题，其不应严苛实施审核单位审核人员岗位责任制，严格考核、奖惩明晰，从而确实做不上奏、不舞弊，营造较好的工作环境。（三）完备贴现账款审核管理流程审核人员在对企业贴现账款审计工作过程中，无法确保毕竟知悉，也无法确保注目完全一致，所以正确地运用审核辅助工具可以比较填补此方面的严重不足与局限性。在贴现账款审计工作中运用计算机技术，协助其决策与辨别。企业坏账所指的是企业有可能无法交还或交还的可能性大于的贴现账款，必须从企业资产中放入，从而体现企业的现实资产。

从概念看坏账损失是贴现账款的一种不良后果，坏账损失必需是证实贴现账款无法交还时，但所有收不回去的贴现账款不是都不作坏账损失处置，还可以使用其他会计学处置方法，比如债务重组等。（四）指导被审核单位减少贴现账款风险成立信用管理部可以协助审核单位需要及时理解被审核单位同其客户的财务、信用状况信息展开搜集、改版与分析的最重要管理部门，进而不利于搜集被审核单位各种呆账和坏账的信息，进而将其掌控在较低水平，减少被审核单位的经营风险，提升被审核单位销售的安全性，促进销售的高质量快速增长。奠定信用管理制度，避免被审核单位在贴现账款中不断扩大赊销比例以不断扩大销售，从而防止赊销给被审核单位带给的很大的信用风险。

创建贴现账款审核台账，增大清收力度。结论本文首先融合丰泰公司阐释了贴现账款审核构成的背景，在这个基础上，分析了审核单位在对丰泰公司贴现账款审核不存在的各种问题，最后针对问题明确提出了建立健全客户信用制度，严苛赊销审核申请；全面辨别、多管齐下；严苛实施岗位责任制等对策与建议，目的是期望以明确案例作为分析，从而提高和完备审核单位在对贴现账款审计工作。与此同时，本文指出，贴现账款审核作为审核单位营造较好的工作环境的最重要内容，也需要渐渐引发审核单位和被审核单位管理层的高度重视，成我国企业当前的一门“必修课”。

本文来源：LOL押注正规APP-www.jxxcks.com